1.范圍

本標準規(guī)定了企業(yè)開具發(fā)票的基本要求、工作流程、審核要點以及相關(guān)責(zé)任與記錄管理等內(nèi)容，適用于企業(yè)所有涉及發(fā)票開具業(yè)務(wù)的部門與人員，旨在確保發(fā)票開具的準確性、合規(guī)性與及時性，滿足稅務(wù)管理要求并保障企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性與完整性。

2.規(guī)范性引用文件

[列出如《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等相關(guān)法規(guī)及標準，若未涉及則寫無]

3.術(shù)語和定義

發(fā)票：是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。

4.開具發(fā)票基本要求

企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的發(fā)票種類、式樣、內(nèi)容及使用范圍開具發(fā)票，不得開具虛假發(fā)票或轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。

發(fā)票開具應(yīng)遵循真實、準確、完整的原則，如實反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，發(fā)票上的各項信息，如購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、商品或服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等必須填寫齊全、準確無誤。

發(fā)票應(yīng)加蓋企業(yè)發(fā)票專用章，印章應(yīng)清晰、完整，不得加蓋其他印章代替。

5.發(fā)票開具工作流程

5.1發(fā)票開具申請

業(yè)務(wù)部門在完成銷售業(yè)務(wù)或提供服務(wù)后，根據(jù)合同約定及客戶要求，填寫發(fā)票開具申請表，申請表應(yīng)包含購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、發(fā)票類型（增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票）、發(fā)票內(nèi)容（商品或服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額等）、申請開票日期等信息，并附上相關(guān)的銷售合同、發(fā)貨單、服務(wù)確認單等證明業(yè)務(wù)真實性的原始憑證。

發(fā)票開具申請表及相關(guān)原始憑證經(jīng)業(yè)務(wù)部門負責(zé)人審核簽字后，提交至財務(wù)部門發(fā)票開具崗位。

5.2發(fā)票開具審核

財務(wù)部門發(fā)票開具崗位人員收到發(fā)票開具申請表及相關(guān)原始憑證后，首先對申請表信息的完整性進行審核，檢查各項必填信息是否填寫齊全，與原始憑證是否一致。

對購貨單位的納稅人信息進行審核，確保納稅人識別號、名稱等信息準確無誤，對于增值稅專用發(fā)票，還需審核購貨單位的一般納稅人資格證明（如稅務(wù)登記證副本或增值稅一般納稅人資格認定書等）。

根據(jù)銷售合同、發(fā)貨單、服務(wù)確認單等原始憑證，審核發(fā)票開具內(nèi)容的真實性與準確性，包括商品或服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額等是否與實際業(yè)務(wù)相符，計算是否正確，稅率是否適用準確。

審核銷售業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)的收入確認原則，是否存在提前或滯后開票的情況。

如審核過程中發(fā)現(xiàn)問題或疑問，發(fā)票開具崗位人員應(yīng)及時與業(yè)務(wù)部門溝通核實，要求業(yè)務(wù)部門補充或修正相關(guān)信息及憑證，直至審核通過。

5.3發(fā)票開具與交付

審核通過后，發(fā)票開具崗位人員根據(jù)發(fā)票開具申請表及審核后的信息，在稅務(wù)發(fā)票開具系統(tǒng)中錄入發(fā)票內(nèi)容，開具發(fā)票。開具發(fā)票時應(yīng)注意選擇正確的發(fā)票種類、代碼、號碼，并確保發(fā)票打印清晰、內(nèi)容完整、格式規(guī)范。

發(fā)票開具完成后，將發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)（適用于增值稅專用發(fā)票）按照規(guī)定進行整理、裝訂，并在發(fā)票記賬聯(lián)上加蓋發(fā)票專用章，作為記賬憑證附件。

將發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)交付給業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門按照與客戶約定的方式及時將發(fā)票交付給購貨單位，并要求購貨單位簽收確認，簽收記錄應(yīng)留存?zhèn)洳?。業(yè)務(wù)部門將發(fā)票交付客戶后，應(yīng)及時將客戶簽收信息反饋給財務(wù)部門。

財務(wù)部門發(fā)票開具崗位人員在完成發(fā)票開具與交付后，及時將發(fā)票記賬聯(lián)及相關(guān)原始憑證傳遞給財務(wù)記賬人員，財務(wù)記賬人員根據(jù)發(fā)票內(nèi)容及相關(guān)業(yè)務(wù)信息，按照企業(yè)會計準則進行賬務(wù)處理，編制記賬憑證，登記相關(guān)賬簿。

財務(wù)部門應(yīng)按照檔案管理規(guī)定，對發(fā)票開具申請表、發(fā)票記賬聯(lián)、原始憑證及客戶簽收記錄等相關(guān)資料進行整理、歸檔，妥善保存，保存期限應(yīng)符合稅務(wù)機關(guān)規(guī)定。

6.發(fā)票開具審核要點

購貨單位信息審核要點：重點審核購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等信息的準確性與完整性，確保與購貨單位提供的信息一致，避免因信息錯誤導(dǎo)致發(fā)票無法認證或抵扣。

發(fā)票內(nèi)容審核要點：審核發(fā)票上的商品或服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容是否與銷售合同、發(fā)貨單、服務(wù)確認單等原始憑證相符，是否存在模糊不清、虛假開具或多開、少開發(fā)票金額的情況。對于商品或服務(wù)的明細較多的，應(yīng)審核發(fā)票開具是否符合稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的開具清單要求。

稅率審核要點：根據(jù)銷售業(yè)務(wù)的性質(zhì)，審核發(fā)票上適用的稅率是否正確，是否符合國家稅收政策規(guī)定，避免因稅率錯誤導(dǎo)致發(fā)票開具不合規(guī)或企業(yè)稅負增加。

發(fā)票開具時間審核要點：審核發(fā)票開具時間是否符合企業(yè)的收入確認原則及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定，是否存在提前或滯后開票的情況，防止因開票時間不當(dāng)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險或財務(wù)數(shù)據(jù)不準確。

7.相關(guān)責(zé)任與記錄管理

7.1業(yè)務(wù)部門責(zé)任

業(yè)務(wù)部門是發(fā)票開具申請的發(fā)起部門，對發(fā)票開具申請信息的真實性、準確性與完整性負責(zé)，應(yīng)確保提供的銷售合同、發(fā)貨單、服務(wù)確認單等原始憑證真實有效，并及時跟進發(fā)票交付情況，將客戶簽收信息反饋給財務(wù)部門。如因業(yè)務(wù)部門提供虛假信息或資料導(dǎo)致發(fā)票開具錯誤或違規(guī)，由業(yè)務(wù)部門承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

7.2財務(wù)部門責(zé)任

財務(wù)部門是發(fā)票開具的審核與執(zhí)行部門，對發(fā)票開具的合規(guī)性、準確性負責(zé)。財務(wù)部門發(fā)票開具崗位人員應(yīng)嚴格按照發(fā)票開具流程及審核要點進行操作，確保發(fā)票開具信息準確無誤，符合稅務(wù)規(guī)定。財務(wù)記賬人員應(yīng)及時、準確地進行賬務(wù)處理，確保財務(wù)數(shù)據(jù)與發(fā)票信息一致。如因財務(wù)部門工作失誤導(dǎo)致發(fā)票開具錯誤或違規(guī)，由財務(wù)部門相關(guān)人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

7.3記錄管理

企業(yè)應(yīng)建立健全發(fā)票開具相關(guān)記錄管理制度，對發(fā)票開具申請表、發(fā)票記賬聯(lián)、原始憑證、客戶簽收記錄等資料進行妥善保存，保存期限不少于[X]年（根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定）。同時，應(yīng)建立發(fā)票開具臺賬，記錄發(fā)票的開具日期、發(fā)票號碼、購貨單位、發(fā)票金額、稅額、發(fā)票狀態(tài)（已交付、未交付等）等信息，便于查詢與統(tǒng)計分析。

8.附則

本標準自發(fā)布之日起生效實施。

本標準由企業(yè)財務(wù)部門負責(zé)解釋與修訂，在執(zhí)行過程中，如遇國家稅收政策調(diào)整或企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，應(yīng)及時對本標準進行修訂完善，企業(yè)各部門及涉及發(fā)票開具業(yè)務(wù)的人員應(yīng)嚴格遵守本標準規(guī)定的發(fā)票開具工作程序與標準，確保發(fā)票開具工作的規(guī)范有序進行。

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本文來源：http://www.mrbf.com.cn/fapiaobiaozhun535.html

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