1.范圍

本標準規(guī)定了企業(yè)會計核算的基本原則、科目設置、憑證管理、賬簿登記、賬務處理流程、財務報表編制以及會計檔案管理等方面的要求與規(guī)范，適用于企業(yè)內部所有經濟業(yè)務的會計核算工作，旨在確保會計信息的真實、準確、完整和及時，為企業(yè)經營管理決策提供可靠依據，滿足國家法律法規(guī)及相關財務報告使用者對企業(yè)會計信息的需求。

2.規(guī)范性引用文件

 

[列出如《企業(yè)會計準則》《會計基礎工作規(guī)范》等相關法規(guī)及標準，若未涉及則寫無]

 

3.會計核算原則

3.1客觀性原則

會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，如實反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量。

3.2相關性原則

會計信息應當與使用者的決策相關，滿足企業(yè)內部管理和外部利益相關者的需要。

3.3可比性原則

企業(yè)的會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。

3.4一貫性原則

企業(yè)的會計政策和會計估計一經確定，不得隨意變更，如需變更應在附注中說明變更的原因、內容和影響數。

3.5及時性原則

會計核算應當及時進行，不得提前或延后，確保會計信息的時效性。

3.6明晰性原則

會計記錄和財務報表應當清晰明了，便于理解和使用。

3.7權責發(fā)生制原則

以權利和責任的發(fā)生來確定收入和費用的歸屬期，不論款項是否收付，均應作為當期的收入和費用處理；反之，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。

3.8配比原則

企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。

3.9歷史成本原則

企業(yè)的各項財產在取得時應當按照實際成本計量，其后，各項財產如果發(fā)生減值，應當按照規(guī)定計提相應的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調整其賬面價值。

3.10謹慎性原則

企業(yè)在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則，充分估計各種風險和損失，合理計提資產減值準備等，不得高估資產或收益，低估負債或費用。

3.11劃分收益性支出與資本性支出原則

凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出。

4.會計科目設置

企業(yè)依據《企業(yè)會計準則》及相關規(guī)定，結合自身業(yè)務特點和管理需求，設置會計科目。會計科目分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類。

會計科目設置應遵循合法性、相關性、實用性原則，確保會計科目能夠全面、準確地反映企業(yè)的經濟業(yè)務。

對會計科目進行統(tǒng)一編號，便于會計核算和財務管理信息系統(tǒng)的使用，同時可根據企業(yè)發(fā)展和業(yè)務變化，適時對會計科目進行調整和完善，但需在財務報表附注中說明變更情況。

5.會計憑證管理

5.1原始憑證

原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業(yè)務內容；數量、單價和金額。

從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。

企業(yè)應根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，對于不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。

5.2記賬憑證

記賬憑證應根據審核無誤的原始憑證及有關資料編制，記賬憑證的內容應包括：填制憑證的日期；憑證編號；經濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。

記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

記賬憑證應連續(xù)編號，一筆經濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號。

除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。

填制記賬憑證時如果發(fā)生錯誤，應當重新填制。已經登記入賬的記賬憑證在當年內發(fā)現錯誤的，可以用紅字注銷法進行更正。在會計科目應用上沒有錯誤，只是金額錯誤的情況下，也可以按正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證。發(fā)現以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。

6.會計賬簿登記

企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

會計賬簿的登記必須以經過審核的會計憑證為依據，并符合有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。會計賬簿應當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人（會計主管人員）在更正處蓋章。

總賬應根據記賬憑證匯總表或科目匯總表進行登記；明細賬應根據記賬憑證及所附原始憑證逐筆登記；日記賬應按照經濟業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，包括現金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員負責登記。

企業(yè)應定期對會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次。

企業(yè)在結賬前，必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記入賬。結賬時，應結出每個賬戶的期末余額。年度終了，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。

7.賬務處理流程

經濟業(yè)務發(fā)生后，由業(yè)務部門取得或填制原始憑證，經相關人員審核簽字后傳遞至財務部門。

財務部門根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，確定會計科目、借貸方向和金額。

根據記賬憑證登記相關的明細賬和日記賬，涉及現金和銀行存款收付的業(yè)務，由出納人員登記現金日記賬和銀行存款日記賬后，將記賬憑證傳遞給會計人員登記總賬及其他明細賬。

定期將明細賬與總賬進行核對，確保賬賬相符；同時進行賬實核對，如庫存現金、銀行存款、存貨、固定資產等的清查盤點，保證賬實相符。

期末，根據總賬和明細賬編制財務報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表等，經審核無誤后報送企業(yè)內部管理層及外部相關部門和利益相關者。

8.財務報表編制

企業(yè)按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定的財務報表格式和編制要求，編制資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表等財務報表以及附注說明。

財務報表的編制應遵循一致性原則，即會計政策和會計估計在各會計期間應保持一致，不得隨意變更。如確需變更，應在附注中說明變更的原因、內容和影響數。

財務報表應根據審核無誤的會計賬簿記錄和相關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。財務報表之間、財務報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致；財務報表中本期與上期的有關數字應當相互銜接。

企業(yè)應當在規(guī)定的時間內編制和報送財務報表，月度財務報表應于月度終了后[X]天內報出；季度財務報表應于季度終了后[X]天內報出；年度財務報表應于年度終了后[X]天內報出。

企業(yè)在編制財務報表的同時，應編寫財務報表附注，對財務報表中重要項目的明細資料、會計政策和會計估計變更、或有事項、資產負債表日后事項等進行說明，以便財務報表使用者更好地理解財務報表信息。

9.會計檔案管理

企業(yè)應加強會計檔案管理，建立健全會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度。會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、審計報告、稅務申報資料等會計核算專業(yè)資料。

會計檔案應由專人負責保管，出納人員不得兼管會計檔案。會計檔案應存放在專門的檔案庫房或檔案柜中，做好防火、防潮、防蟲、防盜等措施，確保會計檔案的安全完整。

會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為 10 年和 30 年，企業(yè)應按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定確定各類會計檔案的保管期限。保管期滿的會計檔案，經鑒定可以銷毀的，由企業(yè)檔案管理部門會同會計部門提出銷毀意見，編造會計檔案銷毀清冊，報經企業(yè)負責人批準后銷毀。銷毀會計檔案時，應由檔案管理部門和會計部門共同派員監(jiān)銷，監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告企業(yè)負責人。

 

10.附則

本標準自發(fā)布之日起生效實施。

本標準由企業(yè)財務部門負責解釋與修訂，在執(zhí)行過程中，如遇國家相關法律法規(guī)政策調整或企業(yè)會計核算業(yè)務發(fā)生重大變化，應及時對本標準進行修訂完善，企業(yè)各部門及全體財務人員應嚴格遵守本標準規(guī)定的會計核算管理制度與流程，確保會計核算工作的規(guī)范有序進行。

 

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